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利用退休金进行税务策划 Pension as a Tax Plan Tool 

从高税国家移民到低税国家, 无需要进行太复杂筹划. 相反, 由低税国家移民到高税国家, 税后收入after-tax income 则会大大减少. 但是, 利用高税国家既安全港 safe harbour, 则可以合法地节省税款. 获得税局登记及注册退休金, 就是一个节省税款既安全港. 

安全港属于税务优惠. 跨界税务安排起码要符合三个要求: 一, 合规合法; 二, 不能在东道国免税, 但在母国纳税 exempted in host country but taxed in home country. 如果出现呢个情景, 不如不做. 第三, 税务筹划不能被东道国或母国引用反避税条文 general anti-avoidance rule (GAAR) 征收税款甚至处罚.  这三个要求, 对于持有澳洲, 加拿大, 或者美国护照/永居权人士来说, 非常重要. 

扣税及免税错配之一 Deduction or non-inclusion mismatch (D/NI)

1] 近来比较多关注英国税务问题. 比较少关注系 pension tax planning. 主要系利用法律给与既空间,安排少交税款 (income tax, capital gain tax, and inheritance tax). 

2] 税务策划包括节省税款, 减省方式有不同, 根据经合组织 OECD信息,最基本情景既系一方扣税但另一方不上税既错配 (Deduction or non-inclusion mismatch (D/NI)). 

3] 先讨论一个大家熟悉既 D/NI情景.香港公司比打工仔既房屋津贴就系一个常见情况. 假设一个员工每月出量4万,2万薪金,另外2万房屋津贴.公司扣税4万,但该员工薪俸税只计2万加2万之百分之十  (20,000 + 10% x 20,000). 上述情况就系扣税免税错配 D/NI. 另一个D/NI例子就系强积金供款. 

扣税及免税错配之二 Deduction or non-inclusion mismatch (D/NI)

4] 假如移居到英国, 自己做生意, 董事, 或自雇人士 director or self-employed individual, 最有效既方法系设立英国有限公司, 同时为董事设立退休金 small self-administered scheme (SSAS). 每年从公司支付4万磅 (maximum tax-free contribution) 比退休基金SSAS. 投入退休基金时候不用交所得税. 其后退休基金 pension 资产产生收益也免征所得税, 资本增值税. 年复一年, 直至 SSAS 累计1,070,100 英镑 (for tax year 2022/23, the lifetime allowance is GBP1,070,100. 

5] SSAS 退休金无需交 income tax (until the director starts drawdown in retirement at age 55), 最重要系无需要交税率高达40% 既遗产税 Inheritance Tax (IHT) . 如果夫妻两人均为董事,两个人都可以豁免 1.07镑遗产税! 加埋自住居所main residence 1百万免税, 两位董事合共超过3百万镑. 既呢个真系唔错既按排. 

6] 宏观经济层面看, 英国公共财政政策目的 object and purpose of UK's public finance policy 是提供税务诱因, 令打工仔自己储蓄为晚年退休, 以降低政府的公共养老支出承担. 另一方面, 设立退休金其实唔系完全唔驶交英国 income tax. 正确理解系推迟交税. 年青时候退休金收到供款免交税, 退休之后从退休金提取要交税. 得益之一系延迟交税 tax deferral. 之二系少交税, 少交税有两个情景, 年青时候收入高, 系高税率免税 higher rate at 40%. 退休收收入低, 交税按照低税率计算 basic rate at 20%. 另一个情景系整笔供款, 在当事人有资格提取时候, 有四分之一真正免税 tax-free drawdown, 余下四分之三领取时候 drawdown按照20%交税. 

7] 持有澳洲或加拿大护照之香港居民, 可以根据英国与澳洲, 英国与加拿大双边税收协定, 以及已经生效之多边税收公约 multilateral convention to implement tax treaty-related measures to prevent base eroson and profit shifting (the MLI) 有关规定, 向澳洲及加拿大税收当局, 申请享受英国给与之税收优惠 tax exemption, or sparing credit.

8] 以上论述, 适用于在英国赚取主动收入 active income 之个人, 大陆术语就是吃政策. 赚取被动收入 passive income 人士, 需要根据英国政府财政政策 public finance policy, 实施另一方案.

 

 

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